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            国际反避税趋势下 台商海外资产布局应有新思维

            作者/整理:大宝 来源:网络摘编 时间:2019-02-21

              为协助台商各界了解租税天堂面临的种种困境与因应策略,以及海外资金回台的相关课税问题,资诚于2019年2月20日举办「台商资金回台暨租税天堂资产布局」研讨会,邀请“财政部”赋税署及南区“国税局”,就近日发布的解释函相关内容做进一步说明,并分享具体辅导台商资金回台的成功桉例。
              资诚税务法律营运长许祺昌表示,近年来,国际间反避税措施一波接一波,加上美中贸易战线不断延长,海外发展的台商饱受困扰,调整全球投资营运布局的思维也应运而生,回台投资自是选项之一。“财政部”为釐清海外资金回台之相关课税问题,日前也发布解释,说明海外资金是否须课税与相关认定原则及应提示文件,台商在这样的国际反避税趋势下,应有资产布局的新思维。
             
              租税天堂公司  面临压力日益增加
              为避免被欧盟列入黑名单,BVI与开曼群岛等租税天堂国家于2018年底陆续立法引进经济实质的新规定,除了属于其他地区税务居民的企业外,须依不同营业活动符合不同程度的经济实质要求,并由企业主动申报相关资讯,再交由当地主管机关审核,决定是否符合经济实质要求,并对不符合经济实质要求的企业处以罚锾、交换资讯或注销登记的处罚。
              自从经济合作暨发展组织(OECD)于2013年2月发布「税基侵蚀与利润移转」(BEPS)报告,并于2015年10月发布该报告15项行动计画的最终稿以来,租税天堂公司面临困境不断增加,除经济实质要求的规范外,尚有共同申报标准(CRS)、受控外国公司(CFC)与实际管理处所(PEM)等反避税的规范。
              资诚税务法律服务会计师洪连盛表示,租税天堂公司如开曼群岛及BVI均已完成实质性要求的国内立法,并于2019年1月1日起正式实施。相关法令主要规定企业应(1)在该国执行核心收入创造活动;(2)在该国要有合格而足够的员工;(3)要有足够的营业支出;以及(4)在当地要有办公地点等,对于不符合经济实质活动测试的企业,将交换该公司的资讯至直接控股公司、最终控股公司及最终受益人的所在地税务主管机关。
             
              完备租税天堂公司的财务报表  评估反避税措施的影响
              洪连盛指出,值此各项规范的部分细则未明与实施日期未定的空窗期,台商首要因应策略应是儘速做好自我检视,确认目前的投资架构,评估租税天堂实质性活动对其现有商业模式及资产布局的影响,并密切关注经济实质要求的后续发展,包括如何满足经济实质的进一步指引。
              许多台商并未习惯就境外租税天堂公司的交易维持一套清楚的帐务记录,为因应CFC、PEM等反避税措施,以及台商有义务与责任提出租税天堂公司的财务报表等规定,洪连盛建议,当务之急应是完备租税天堂的财务报表及帐务记录,并评估反避税措施的税务影响,观察各项反避税措施实行细则与实行日期明确后,思考如何借力「“国税局”专门辅导窗口」、「资金回台解释令」及「海外台商资金汇回专法」台商资金回台的三支箭,重新思考租税天堂资产布局。

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